Kodėl visi renkasi mažąją bendriją vietoj individualios veiklos?

Prieš kelerius metus individuali veikla (IV) buvo neabejotinas pasirinkimas pradedantiems. Paprasta registracija, mažas mokestinis krūvis, nereikia vesti sudėtingos apskaitos. Bet 2026-ųjų mokestiniai pokyčiai viską apvertė ir vis daugiau žmonių renkasi mažąją bendriją. Kodėl?

Ribota atsakomybė ir ramybė naktį

Tai pirmasis ir svarbiausias skirtumas. Individualios veiklos atveju jūs asmeniškai atsakote visu savo turtu: butu, automobiliu, santaupomis. Jei verslas neįsibėgėja ir atsiranda skolų, kreditoriai gali siekti jūsų asmeninio turto. MB atveju atsakomybė ribota tik bendrovės turtu. Jūsų asmeninis turtas lieka neliečiamas.

Mokesčiai: kur lūžio taškas?

Individualios veiklos mokestinė sistema atrodo paprasta, bet kuo daugiau uždirbate, tuo ji tampa mažiau palanki.

Individuali veikla: iki 20 000 EUR pelno efektyvus GPM tarifas siekia tik apie 5 % (dėl mokesčio kredito). Bet viršijus 42 500 EUR ribą, visam pelnui taikomas 20 % tarifas, nes mokesčio kreditas visiškai išnyksta. Prie to pridėkite VSD (12,52 % nuo 90 % pelno) ir PSD, ir bendra mokestinė našta greitai auga.

Mažoji bendrija: pelno mokestis 7 % (jei pajamos iki 300 000 EUR), pirmuosius dvejus metus 0 %. O kaip išsiimti uždirbtas lėšas? Čia ir prasideda tikrasis MB privalumas, nes turite kelis skirtingus būdus, ir nuo pasirinkimo priklauso, kiek sumokėsite mokesčių.

Trys būdai išsiimti pinigus iš MB

Tai svarbiausias dalykas, kurį turi žinoti kiekvienas MB savininkas. Ne visi pinigų išsiėmimo būdai apmokestinami vienodai. Štai trys pagrindiniai variantai:

1. Civilinė sutartis už vadovavimą

MB narys, kuris vadovauja bendrovei, gali gauti atlygį už vadovavimo paslaugas pagal civilinę sutartį. Tai dažniausiai naudojamas ir mokesčių požiūriu palankiausias būdas.

GPM tarifas yra 15 % nuo sumos iki 12 VDU (~27 746 EUR per metus, arba ~2 312 EUR per mėnesį). Viršijus šią ribą taikomi 20 %. Svarbiausia: nuo civilinės sutarties pajamų nemokamos jokios Sodros VSD ir PSD įmokos. Tik privaloma PSD minimali įmoka, 80,48 EUR per mėnesį.

Beje, net ir šios PSD įmokos galima išvengti. Jei turite samdomą darbą kitur, jūsų darbdavys jau moka PSD, todėl papildomai mokėti nereikia (tik metų pabaigoje atliekamas perskaičiavimas pagal bendrą pajamų sumą). Taip pat PSD nemoka vienas iš tėvų, auginantis vaiką iki 8 metų (arba du ir daugiau nepilnamečių vaikų). Tokiu atveju PSD draudimas vyksta valstybės lėšomis, tik reikia pateikti prašymą teritorinei ligonių kasai.

Tai reiškia, kad išsimokėdami 2 312 EUR per mėnesį pagal civilinę sutartį, sumokate tik 347 EUR GPM, ir viskas. Jokių kitų mokesčių. Grynais gausite 1 965 EUR.

2. Dividendai

Kai MB uždirba pelną ir sumoka pelno mokestį (7 % arba 0 % pirmus dvejus metus), likusį pelną galite paskirstyti kaip dividendus. GPM nuo dividendų yra 15 %, be jokių Sodros įmokų.

Dividendų privalumas: jokio VSD, jokio PSD (virš privalomo minimumo). Trūkumas: pelnas prieš tai jau apmokestintas pelno mokesčiu. Bet jei taikomas 0 % tarifas (pirmi du metai), dividendai apmokestinami tik 15 % GPM. Tai pats pigiausias būdas.

3. Lėšų išsiėmimas asmeniniams poreikiams

Šį būdą patarime vengti kaip pagrindinį. GPM siekia 20 %. Be to, nuo 2026 m. liepos VSD skaičiuojamas nuo 90 % išsiimamos sumos (buvo 50 %). Tai reiškia ~14 % VSD + ~7 % PSD papildomai. Bendra mokestinė našta siekia 35–36 %. Beveik dvigubai daugiau nei per civilinę sutartį.

Bet visiškai jo atsisakyti irgi neverta. Kodėl? Nes tik nuo šio tipo išmokų mokamos Sodros VSD įmokos, o tai reiškia pensijos stažą ir socialines garantijas. Civilinė sutartis ir dividendai stažo nekaupia. Tai reiškia: jokių ligos išmokų, jokių motinystės ar tėvystės atostogų išmokų, jokio pensijos stažo. Jaunimui tai gal neatrodo svarbu, bet planuojantiems šeimą tai kritinis faktorius.

Praktiška rekomendacija: dalį sumos, pavyzdžiui MMA dydžio sumą (~1 153 EUR per mėnesį), verta išsiimti būtent kaip lėšas asmeniniams poreikiams. Nuo šios sumos skaičiuojamos VSD įmokos, bėga stažas, kaupiasi pensija, turite teisę į ligos ir motinystės/tėvystės išmokas. O likusią dalį mokėkite per civilinę sutartį ir dividendus, kur mokesčiai mažiausi.

Praktinis pavyzdys: 50 000 EUR pajamos

Pažiūrėkime, kaip atrodo mokesčiai su 50 000 EUR metinėmis pajamomis. Tai dažna situacija freelanceriams ar nedideliems paslaugų verslams. Lyginame tris scenarijus.

Individuali veikla (30 % atskaitymo norma)

Pajamos: 50 000 EUR. Taikant 30 % normą, apmokestinamas pelnas yra 35 000 EUR. VSD (12,52 % nuo 90 % pelno): ~3 944 EUR. PSD (6,98 % nuo 90 % pelno): ~2 199 EUR. GPM (su mokesčio kreditu): ~3 146 EUR. Iš viso mokesčių: ~9 289 EUR. Į rankas: ~40 711 EUR. Efektyvus tarifas: 18,6 %.

MB: civilinė sutartis + dividendai (optimali strategija)

Pajamos: 50 000 EUR. MB veiklos išlaidos (apskaita, bankas, programinė įranga, telefonas, kompiuteris): 8 000 EUR. Civilinė sutartis nariui (12 VDU): 27 746 EUR. Likęs apmokestinamasis pelnas: 14 254 EUR. Pelno mokestis 7 %: 998 EUR. Likutis dividendams: 13 256 EUR.

Nario mokesčiai: civilinės sutarties GPM 15 %: 4 162 EUR. Dividendų GPM 15 %: 1 988 EUR. PSD: 966 EUR. VSD: 0 EUR. Iš viso mokesčių: ~8 114 EUR. Narys gauna: ~33 886 EUR grynas + 8 000 EUR vertės verslo turtas. Efektyvus tarifas: 16,2 %.

MB: lėšų asmeniniams poreikiams išsiėmimas (blogiausia strategija)

Jei visas 47 000 EUR (po veiklos išlaidų) išsiimate kaip lėšas asmeniniams poreikiams: GPM 20 %: 9 400 EUR. VSD (13,83 % nuo mišrios bazės, 50 % pirmą pusmetį, 90 % antrą): ~4 550 EUR. PSD: ~2 296 EUR. Iš viso mokesčių: ~16 246 EUR. Į rankas: ~30 754 EUR. Efektyvus tarifas: 32,5 %.

Skirtumas tarp geriausio ir blogiausio scenarijaus siekia daugiau nei 8 000 EUR per metus. Vien dėl to, kaip išsiimate pinigus.

O jei MB naujai įsteigta? 0 % pelno mokestis

Nuo 2026 metų naujos MB pirmuosius dvejus metus moka 0 % pelno mokestį (jei pajamos iki 300 000 EUR). Tai keičia viską.

Tarkime, tuos pačius 50 000 EUR pajamų pirmaisiais metais: visas pelnas po veiklos išlaidų ir civilinės sutarties gali būti paskirstytas kaip dividendai su 0 % pelno mokesčiu. Dividendų GPM tik 15 %. Jokio VSD. Efektyvus tarifas: apie 15 %. Tai mažiau nei individualioje veikloje net su mokesčio kreditu.

MB kaip mokestinė optimizacija: verslo išlaidos

Vienas iš didžiausių MB privalumų yra galimybė verslo išlaidas atskaityti prieš pelno mokestį. Kuo daugiau pagrįstų verslo išlaidų turite, tuo mažesnis apmokestinamasis pelnas. Štai kas gali tapti MB išlaidomis:

Kompiuteris ir telefonas. Nusipirkote nešiojamąjį kompiuterį už 1 500 EUR? Tai verslo išlaida, kuri sumažina apmokestinamąjį pelną. Nuo 2026 metų galimas momentinis nusidėvėjimas, kai visą sumą galima nurašyti pirkimo metais (nebereikia skirstyti per 3 metus). Tas pats galioja telefonui.

Mobiliojo ryšio planas, internetas. Jei naudojate verslui, visa arba verslo dalis (dažniausiai 50–80 %) atskaitoma kaip veiklos sąnaudos.

Automobilis. MB gali nusipirkti arba lizinguoti automobilį. Lizingo mokėjimai, kuras, draudimas, remontas, stovėjimas: visa tai atskaitoma, jei naudojama verslui. Reikia pildyti kelionės lapus, fiksuojant verslo keliones. Nuo 2025 m. ribos nustatytos pagal CO₂ emisijas: elektromobiliui iki 75 000 EUR, mažai taršiam automobiliui iki 50 000 EUR.

Programinės įrangos prenumeratos. „Adobe", „Microsoft 365", apskaitos sistema, projektų valdymo įrankiai: visa tai atskaitoma pilnai.

Biuro nuoma arba namų biuras. Jei nuomojate biurą, visa nuomos kaina atskaitoma. Jei dirbate iš namų, proporcinga dalis būsto nuomos ir komunalinių mokesčių.

Mokymai ir konferencijos. Kursai, seminarai, sertifikatai, profesinis tobulėjimas: viskas, kas susiję su verslo veikla, yra leidžiami atskaitymai. Įskaitant kelionės išlaidas.

Komandiruotės ir verslo kelionės. Jei vykstate pas klientą kitame mieste ar užsienio šalyje, MB gali padengti visas kelionės išlaidas. Lėktuvo ir traukinio bilietai, viešbučio nakvynė, automobilių nuoma, taksi: visa tai priskiriama prie verslo sąnaudų ir mažina apmokestinamąjį pelną. Be to, komandiruočių metu galite mokėtis dienpinigius pagal LR Vyriausybės nustatytas normas. Kelionėms Lietuvoje dienpinigių norma siekia apie 15 EUR per dieną, o vykstant į ES šalis suma gali siekti 50–69 EUR per dieną, priklausomai nuo šalies. Dienpinigiai neapmokestinami GPM ir nepatenka į Sodros bazę, todėl tai vienas efektyviausių būdų teisėtai sumažinti mokestinę naštą. Ypač naudinga, jei jūsų veikla susijusi su reguliariu keliavimu pas klientus ar partnerius.

Pavyzdžiui: per metus nusipirkote nešiojamąjį kompiuterį (1 500 EUR), telefoną (800 EUR), mokate už programinę įrangą (1 200 EUR), mobilų ryšį ir internetą (600 EUR), praleidote vieną konferenciją (900 EUR) ir turite kuro išlaidų (3 000 EUR). Tai 8 000 EUR verslo išlaidų, kurios sumažina jūsų apmokestinamąjį pelną ir realiai jums tarnauja. Tai ne mokesčių vengimas, o protingas verslo valdymas.

2026 m. naujovė: nebėra darbuotojų limito

Anksčiau MB negalėjo turėti daugiau nei 10 darbuotojų (vidutiniškai per metus), jei norėjo taikyti sumažintą mokesčio tarifą. Nuo 2026 metų ši riba panaikinta. Dabar galite samdyti kiek norite darbuotojų ir vis tiek mokėti 7 % pelno mokestį (jei pajamos iki 300 000 EUR).

Kada individuali veikla vis dar geriau?

Individuali veikla turi prasmės, jei jūsų pelnas neviršija 20 000 EUR per metus. Efektyvus mokesčio tarifas tokiu atveju siekia tik apie 5 %, o apskaita yra daug paprastesnė, nes galite susitvarkyti patys su „Excel" arba nemokama programėle. Su MB (ypač naudojant dividendus ir civilines sutartis) apskaita jau reikalauja buhalterio arba rimtesnės apskaitos sistemos, o tai kainuoja nuo 50 iki 150 EUR per mėnesį. Šitą kaštą būtina įtraukti į skaičiavimus.

Taip pat jei jūsų veikla labai maža ir nereguliari, registruoti MB neapsimoka dėl pastovių PSD mokėjimų ir apskaitos kaštų.

Dar vienas svarbus niuansas: individuali veikla automatiškai kaupia pensiją ir stažą per VSD įmokas. Su IV jūs turite visas socialines garantijas: ligos išmokas, motinystės ir tėvystės atostogų išmokas. Su MB, jei mokate tik per civilinę sutartį ir dividendus, šių garantijų neturite. Todėl, kaip minėjome aukščiau, protinga bent dalį sumos (~1 153 EUR per mėnesį) išsiimti kaip lėšas asmeniniams poreikiams, kad bėgtų stažas ir turėtumėte socialinę apsaugą.

Bet jei planuojate augti, jei jūsų pajamos viršija 30 000–40 000 EUR per metus ar jei norite apsaugoti savo asmeninį turtą, mažoji bendrija yra pranašesnė beveik visais atžvilgiais.

Trumpai: ką daryti?

Jei pradedate verslą su pajamomis virš 30 000 EUR per metus, steigiame MB. Rekomenduojama strategija: lėšos asmeniniams poreikiams MMA dydžiu (~1 153 EUR per mėnesį, kad bėgtų stažas) + civilinė sutartis likusiai daliai iki 12 VDU (~2 312 EUR per mėnesį, 15 % GPM, be Sodros) + verslo išlaidos (sumažina pelno mokestį) + dividendai iš likusio pelno (15 % GPM, be Sodros). O pirmuosius dvejus metus 0 % pelno mokestis padaro MB nekonkurencingai pigia.

Ir dar vienas patarimas: naudokite apskaitos sistemą, kuri padės visa tai sekti automatiškai. Nes žinoti, kad civilinė sutartis geriau nei asmeninių lėšų išsiėmimas, tai viena. O turėti sistemą, kuri viską apskaičiuoja ir primena terminus, visai kas kita.